Impozitele și contribuțiile sociale pentru PFA în 2025
PFA (Persoană Fizică Autorizată) este o formă juridică ce permite desfășurarea de activități economice în mod independent. Acest statut generează venituri, ceea ce implică obligații fiscale, inclusiv plata impozitului și a contribuțiilor sociale. Reglementarea PFA-urilor se face conform Ordonanței de Urgență nr. 44/2008.
Venituri și impozitare în 2025
Pentru anul 2025, impozitul pe venitul realizat de PFA-uri este de 10%. Impozitarea se poate face în două moduri: în sistem real sau pe bază de normă de venit.
Impozitarea în sistem real
În sistem real, impozitul se determină în funcție de venitul anual net, calculat ca diferența dintre venitul brut și cheltuielile deductibile. Venitul net se reduce cu pierderile reportate și contribuțiile sociale datorate, rezultând venitul impozabil.
Impozitarea pe bază de normă de venit
În acest caz, impozitarea se face la o sumă prestabilită anual, în funcție de activitate și județ. PFA-urile cu venituri anuale de până la 25.000 euro pot opta pentru impozitarea pe normă de venit. Valoarea impozitului se obține prin aplicarea procentului de 10% la norma de venit.
PFA-urile care în 2024 au depășit venitul brut de 25.000 euro trebuie să treacă la impozitarea în sistem real începând cu 2025, printr-o declarație unică depusă până în luna mai a anului următor.
Contribuții sociale în 2025
Contribuția de asigurări sociale (CAS)
Contribuția de asigurări sociale datorată de PFA-uri este de 25%. Baza anuală de calcul este venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât 12 salarii minime brute (48.600 lei) și se aplică în funcție de venitul realizat.
Persoanele care realizează venituri mai mici de 12 salarii minime pot opta pentru plata CAS. Nu sunt obligate să plătească CAS persoanele asigurate în sisteme proprii, pensionarii, cei cu venituri sub baza minimă de calcul și persoanele care obțin venituri din salarii.
Contribuția de asigurări de sănătate (CASS)
Contribuția de asigurări de sănătate este de 10%, calculată pe baza venitului net anual sau norma anuală de venit, cu un plafon maxim de 60 de salarii minime brute (243.000 lei) și un minim de 6 salarii (24.300 lei).
Persoanele care realizează un venit net mai mic decât 6 salarii minime trebuie să plătească CASS la nivelul acestui plafon, dacă nu se încadrează în excepții.
Documentele necesare înființării unui PFA
Înființarea unui PFA necesită următoarele documente: cererea de înregistrare, anexa privind înregistrarea fiscală, declarația pe propria răspundere, dovada rezervării denumirii, actul de identitate al titularului, dovada dreptului de folosință asupra sediului și informațiile din cazierul fiscal.
Concluzie
În 2025, persoanele fizice autorizate vor trebui să fie atente la regimul fiscal aplicabil, alegerea sistemului de impozitare și la contribuțiile sociale, pentru a evita penalizările și a se conforma cu legislația în vigoare.
