Schimbări în impozitare: Majorarea plafonului pentru TVA la încasare
Un proiect de lege aflat în pregătire la nivel guvernamental prevede creșterea plafonului pentru aplicarea sistemului TVA la încasare de la 4,5 milioane de lei la 5 milioane de lei, începând cu 1 martie 2026. De asemenea, de la 1 ianuarie 2027, plafonul va crește din nou, ajungând la 5,5 milioane de lei.
Contextul modificărilor
Măsurile fac parte dintr-un proiect economic mai amplu, destinat relansării economice, care include facilități precum creditul fiscal, amortizarea accelerată, deduceri suplimentare și stimulente pentru investițiile în cercetare-dezvoltare. Aceste propuneri sunt preluate dintr-un program economic lansat de PSD în toamna anului 2025. Proiectul va fi pus în transparență decizională în perioada următoare, însă modificările pot suferi ajustări.
Reguli tranzitorii pentru 2026
Proiectul stabilește reguli pentru persoanele impozabile care depășesc plafonul actual de 4,5 milioane de lei în lunile ianuarie sau februarie 2026, fără a depăși noul plafon de 5 milioane de lei. Aceste persoane nu vor fi radiate din Registrul persoanelor impozabile care aplică TVA la încasare și nu vor avea obligația de a depune notificarea prevăzută de Codul fiscal, facilitând astfel tranziția către noul plafon.
Modificări ale Codului fiscal
Proiectul de lege aduce modificări importante articolului 282 din Codul fiscal, clarificând că exigibilitatea TVA intervine la data încasării totale sau parțiale a contravalorii livrărilor de bunuri sau a prestărilor de servicii pentru persoanele impozabile care aplică sistemul TVA la încasare.
- 5.000.000 lei pentru perioada 1 martie – 31 decembrie 2026;
- 5.500.000 lei începând cu 1 ianuarie 2027.
Se introduce un nou alineat care definește explicit persoanele eligibile: persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, cu sediul activității economice în România, a căror cifră de afaceri din anul calendaristic precedent nu a depășit plafonul aplicabil.
Eligibilitatea pentru TVA la încasare
Persoanele care nu au aplicat anterior sistemul TVA la încasare, dar se încadrează sub plafonul legal, pot opta pentru acest regim. Aplicarea sistemului va începe din prima zi a perioadei fiscale următoare exercitării opțiunii, cu condiția ca plafonul să nu fi fost depășit în acel an. Cifra de afaceri relevantă include livrările de bunuri și prestările de servicii taxabile sau scutite de TVA.
De asemenea, persoanele impozabile care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului pot aplica TVA la încasare, respectând plafonul stabilit.
Excluderi din sistemul TVA la încasare
Persoanele impozabile excluse de la aplicarea acestui sistem sunt:
- persoanele care au depășit plafonul aplicabil în anul calendaristic precedent;
- persoanele care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului și care depășesc plafonul fie în anul anterior, fie în anul curent.
Durata aplicării și proceduri de renunțare
Contribuabilii care optează pentru TVA la încasare sunt obligați să aplice sistemul cel puțin până la sfârșitul anului calendaristic în care au făcut opțiunea, cu excepția depășirii plafonului. Dacă plafonul nu este depășit în primul an de aplicare, sistemul poate fi utilizat până la depășirea plafonului într-un an ulterior.
Persoanele care nu depășesc plafonul pot renunța la sistem în cursul anului, prin notificare depusă între zilele de 1 și 20 ale lunii, cu excepția primului an de aplicare.
Clarificări privind notificarea și registrul ANAF
Articolul 324 din Codul fiscal este modificat pentru a clarifica obligațiile de notificare. Persoanele impozabile care optează pentru TVA la încasare trebuie să notifice organul fiscal în termenele stabilite. Este introdusă posibilitatea continuării tacite a aplicării sistemului pentru contribuabilii care l-au utilizat anul precedent și nu au depășit plafonul.
În cazul depășirii plafonului, notificarea trebuie depusă până la data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale în care plafonul a fost depășit. Nerespectarea acestei obligații poate duce la radierea din oficiu din registru.
Registrul persoanelor impozabile care aplică TVA la încasare este organizat de ANAF și este public. Înscrierea și radierea se fac pe baza notificărilor sau din oficiu. Publicarea în registru permite beneficiile de deducere începând cu data publicării.
Concluzie
Modificările propuse pentru plafonul TVA la încasare reflectă o abordare proactivă în sprijinul contribuabililor, oferindu-le un cadru mai flexibil și stimulând astfel activitatea economică în România.
